Hi:歡迎來到中國論文網     

所有論文科目分類

中國論文網 > 免費論文 > 經濟論文 > 財政稅收 >

分析個人所得稅流失問題所造成的影響

作者:2017-06-16 17:35文章來源:未知

  個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象征收的一個稅種. 是國家調節公民收入的重要經濟杠桿. 我國現行的個人所得稅法是由1994 年以前的個人所得稅、城鄉個體工商戶所得稅和個人收入調節稅三個稅種合并而成的. 個人所得稅法實施以來,對于個人收入水平的調節、國家財政收入的增加;促進對外經濟貿易和經濟技術的合作與交流,緩解社會分配不公平的矛盾、抑制通貨脹、促進安定團結、保障市場經濟的健康有序發展起到了一定的積極作用. 然而, 隨著我們國家市場經濟的生機蓬勃地發展,一方面個人收入差距逐漸加大、貧富懸殊在進一步擴大,另一方面個人收入呈現出了多元化、多渠道、分散化、隱蔽化等特征. 因此,現行的個稅稅制就暴露出了一些問題,使得其職能不能夠得到充分的發揮,從而落后于經濟發展的需要出現了滯后的狀況. 同時, 個人所得稅也是稅務征收中稅收流失非常嚴重的一個稅種,被稅務部門稱為征收管理的第一難,被百姓戲稱為征的不如漏的多”. 綜上所述不難看出個人所得稅嚴重流失是較為普遍的現象.

  1 個人所得稅制方面存在的問題

  1.1 分類稅制設計方面的缺失

  目前我國實行的個人所得稅是按分類所得稅計征的模式進行個人所得稅計算征收的. 這樣的計稅方法,雖然方便所得稅稅額的計算,有利于對源頭實施控制,較好地實行源頭扣繳,但是由于其自身存在的固有的設計缺失即不能按照納稅人真正的納稅能力進行征收、繳納,執行部門便難以掌握納稅人的總體收入水平和負擔能力. 隨著市場經濟的不斷完善、成熟、發展,多種經營方式與分配體制并存,我國居民個人收入來源從單一化渠道(工資作為唯一收入來源)逐步向多渠道、多元化、隱蔽化轉變. 現行個人所得稅稅制實行分類所得稅計稅方式,便讓那些多渠道取得收入的人按照不同的稅目、稅率申報、繳納個人所得稅,由于收入分別屬于若干稅目,適應的稅率不同, 費用扣除標準也不同. 便使得收入來源多樣化、多渠道、分散型、總體收入高的納稅人有可能少繳納或者不繳納個人所得稅, 而相對于收入來源渠道少、收入相對集中的納稅人(工薪階層)來說則可能多納稅. 因此,現行個人所得稅繳納的主力軍自然而然便是工薪階層而不是高收入階層. 所以分類稅制模式便出現了稅負不公平的問題,也不能夠體現多得多征,公平負擔的原則,容易誘發和產生合理避稅逃稅的現象, 造成了稅收流失.

  1.2 個人所得稅稅目、稅率設計方面的問題

  1.2.1 扣除制度方面存在的問題

  我國現行個人所得稅中對工資薪金所得、對企業事業單位的承包經營、承租經營所得采用定額扣除法全國統一采用一個標準, 忽略了地區差異和個體的差異. 如: 房屋租賃成本沒有考慮發達城市與欠發達城市的區別. 全國采取一個起征點(3500/) 也沒有充分考慮納稅個體所承擔的家庭負擔、社會責任等差異性,如:家庭人口因素、教育成本、醫療成本等等. 因而也沒有辦法如實反映納稅個體真實稅負的能力. 從而會產生稅負不公平的現象,同時也使得個稅調節收入分配的功能受損、失調.

  1.2.2 計算征收稅款方法的問題

  目前現行的個人所得稅對工資、薪金所得基本上是采用按月計算征收稅款的方法計征個人所得稅的. 但是對于這三種情況: 季節性生產經營的企業;與經濟效益掛鉤的企業各月之間收入不平衡;實行年薪制的企業,容易給納稅人造成稅負不平衡的狀況. 納稅人便會千方百計分解收入、降低稅率,達到少繳所得稅或不繳所得稅的目的,因此造成稅收流失,使得國家財政收入受到影響和損失.

  1.2.3 稅率、費用扣除標準不統一,重復扣減

  (1)“分類所得稅計稅制模式會產生相同收入的納稅個體承擔著不同稅負成本的情況,容易造成總收入方面費用成本所占比例不相同的現象. 因此采用相同的扣除比例和固定的扣除標準就存在著較多的不合理之處.例如,工資薪金所得和勞動報酬所得同屬于勤勞所得,工資薪金所得按七級超額累進稅率計征而勞動報酬所得按比例稅率計征便不合理. 如:一個演員一次出場費就幾十萬元、幾百萬甚至上千萬,而他們的最高稅負也只有40%,而工資薪金所得80000 元以上稅負則為45%,同為勞動所得因采用不同稅率計征個稅,就造成了同樣是勞動所得卻承擔不同的稅負的情況.

  (2)個人所得稅法規定我國公民工資、薪金所得應納稅所得額為每月收入扣除3500 元免征額后的余額. 但對外籍人員、外籍專家、華僑、港澳臺同胞、國內有住所而在國外取得的工資、薪金所得的個人, 在每月減除3500 元免征額的基礎上再扣除1300 ,即又增加了附加扣除標準1300 /. 這樣即有悖于稅收公平原則, 也不符合WTO 稅收規則的國民待遇原則和統一性原則. 從這一方面來看個人所得稅稅制無法有效貫徹稅收公平原則,事實上也造成納稅人稅負不公平,容易導致納稅人思想行為上的變化,容易使納稅人產生避稅、逃稅的行為.

  (3)對于勞務報酬所得、承租經營所得、稿酬所得、工資、薪金所得、特許權使用費所得等等收入所得,在個人所得稅法中適用不同稅目、稅率,實行分項計稅,按照各自不同的稅目扣除費用;在同一個納稅期內不同的勞務報酬所得, 分別計算扣除費用.對一個納稅期內兼有不同應稅收入的納稅人,便會出現多次、重復的扣除費用的情況,使得個人所得稅征收不完全, 對于同樣是付出辛勤勞動而得到收入報酬但收入報酬單一的納稅人便產生了不公平的現象.

  1.2.4 個人所得稅稅率設計方面的缺失

  在現行個稅稅制中稅率檔次過多、稅率偏高不統一. 個人所得稅法實行的是超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體制. 例如工資、薪金所得3%45%七級超額累進稅率計算征收個人所得稅.但是在實際實行過程中, 有相當大的一部分納稅人只適用3%10%的兩檔稅率, 第五級到第七級兩級稅率形同虛設, 造成名義稅率偏高. 稅率檔次設計繁多,稅制復雜,征收管理難度就會加大,稅務征收成本就會增高,納稅人心理負擔便會加重,就會使得納稅個體想方設法降低邊際稅率.因為每一項所得適用不同的稅率、不同的扣除標準,計算上相對復雜,既不利于提高稅務征管工作效率,也不利于調節公民收入分配差距.

  我國個人所得稅法中工資薪金所得邊際稅率為45%,與西方發達國家普遍實行的邊際稅率相比要高. 如美國個人所得稅邊際稅率為35%, 從各國在實際工作中的執行情況來看, 個人所得稅邊際稅率過高既不利于政府財政收入的取得, 也不利于提高勞動者創造更高收入的積極性. 其次, 由于繳納個人所得稅的個體大多數是處在中、低收入水平的工薪階層, 超額累進稅率又使納稅人在納稅所得集中于一個月內的時候, 同樣的收入所得要繳納更多的所得稅. 再者,個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得采用五級超額累進稅率計征所得稅,最高稅率為35%;工資、薪金所得采用七級超額累進稅率計征所得稅, 最高稅率為45%. 顯而易見后者所承擔的稅負比前者所承擔的稅負重,有失稅收的公平原則.

  1.3 個人所得稅征收管理體系存在的問題

  1.3.1 個人主動申報、繳納所得稅意識淡薄

  個人所得稅屬于稅負沒有辦法轉嫁的直接稅,直接會使得納稅人的收入減少. 因此大多數人的主動申報、繳納個稅意識較為淡薄, 能少繳納則少繳納,能不繳納則不繳納. 另外,個人所得稅的繳納沒有同社會福利待遇以及社會保障體系相結合, 納稅人所享受的福利待遇與繳納的個人所得稅不成正比.

  這也是主動申報、繳納個稅意識淡薄的原因之一,是使得征管部門對稅源無法有效監控的重要因素.

  1.3.2 代扣代繳質量欠佳

  代扣代繳制度制定的初衷是為了從源頭上控制個人所得稅的申報與繳納,但是在實際工作中卻受到了許多外在因素的影響而出現了代扣代繳質量不好的現象. 如:違規操作、執行手段和力度不夠、管理不規范、基礎信息失真等等. 另外還有少數單位干部、職工對繳納個稅不理解產生抵觸情緒甚至干擾阻撓代扣代繳工作,都會直接影響代扣代繳的質量而造成大量的個人所得稅的流失.

  1.3.3 現金交易、隱性收入導致個稅大量流失

  現金交易是我們國家公民生活消費的重要方式,現金交易量大、面廣不易控制會嚴重影響到稅務部門對個人收入、支出情況的監控管理. 同時也會對個人所得稅的征收管理造成很多不便,形成個人所得稅的嚴重流失. 例如:機關、行政事業單位在國家政策標準規定發放的津貼、補貼之外自行發放的津貼、補貼以及其他工資、薪金之外的收入,沒有全部納入個人收入計算扣繳個人所得稅. 有的單位以種種理由為借口不如實提供個人收入資料,隱報、瞞報、少報個人收入. 有的單位只計算貨幣收入,忽視了實物收入. 在計算個稅時沒有將其合并計算應稅所得額, 有意逃稅.采取私設小金庫、分散收入、化整為零等方式偷稅、避稅、逃稅的現象時有發生,加大了征收管理工作的難度,造成了個人所得稅的嚴重流失.

  2 人為因素造成個人所得稅的流失

  2.1 公民個人收入隱蔽化

  目前我國部分公民個人收入中,有較大一部分收入是灰色收入甚至是黑色收入. 1994 年實施征收個人所得稅以來的22 年中我國8 萬多億的居民儲蓄存款中,有2 萬億元左右是屬于公款私存或是各種灰色收入、黑色收入. 由于個人在取得這些收入時不能進行個稅的申報納稅. 稅務部門也沒有辦法如實掌控居民個人的收入來源和收入情況,也就談不上對其征收個人所得稅了.

  2.2 單位負擔了應由個人承擔的費用,沒有納入工資薪金所得中納稅個別單位部門用公款為其單位職工購買商業保險時, 不扣除應由職工個人負擔部分. 有的單位企業在為職工代扣代繳個人所得稅后不從其工資中扣除, 而是將代扣代繳的稅金列入單位成本或列在獎金支出. 這樣, 不但違反了國家相關的財經法律法規、財務制度,也變相減少了個人應稅收入,少算了個人應稅所得,造成了個人所得稅的流失.

  2.3 代扣代繳人、納稅人采取化零為整、虛報、瞞報、分散收入等手段逃避個稅

  (1)代扣代繳人、納稅人利用個人所得稅稅制設計上的一些缺失,利用一些應稅所得項目的起征點、扣除費用的寬免規定,將收入化整為零,將一筆收入分解為若干筆收入領取,或者是用虛設、造假的方式冒領本屬一個人的收入以此來達到逃避繳納個人所得稅的目的.

  (2)利用各種優惠減免規定,鉆政策的空子,最大程度騙取優惠減免逃避納稅. 從現階段的稅收征管情況來看,有關稅收優惠、減免的規定過多且標準不一, 使得我國的實際稅率和法定名義稅率產生了的嚴重背離現象,導致國家財政收入的損失巨大,破壞了稅負公平原則, 破壞了稅法的嚴肅性. 一些地方政府亂開減免稅口子, 使各種非法越權減免稅現象時有發生,甚至會干擾到正常的稅收征管工作,魚目混珠造成稅收嚴重流失,為某些不法分子偷、逃稅提供了種種機會. 如利用稅收法律關系中, 征管者與納稅者的權利義務不對等的情況亂開減免稅口子. 因為個人所得稅的制定主要是對納稅者的行為約束, 而對征管者缺乏必要的法律約束. 所以許多地方政府以發展經濟和吸引人才為借口, 擅自越權實施一些有違國家稅收精神的相關優惠政策. 如:為了地方利益對所謂的名人、權貴默許偷稅、漏稅、逃稅等等.

  另外,誠實守信、依法納稅的環境和氛圍還未完全形成, 為了追逐高額利潤鋌而走險踐踏法紀、損害社會公德的現象時有發生, 而且其違法違規行為沒有得到應有的制裁、譴責,就會涌出更多的人去以身試法. 誠實守信、依法納稅的意識越來越淡薄. 依法納稅、合法經營者被視為傻子,那些鉆法律空子偷稅、漏稅、逃稅者被視為能人. 在這樣環境和氛圍下,個稅流失越來越嚴重,也就不足為奇了.

  3 個人所得稅嚴重流失所造成的影響

  3.1 個人所得稅調控功能失衡

  個稅嚴重流失, 不僅對我國財政稅收收入形成巨大損失, 而且對我國的宏觀調控也造成諸多不良影響. 個人所得稅具有累進稅率結構、寬免額、起征點、生計扣除等特點. 可隨市場經濟的波動而調節、影響總供給與總需求的關系,對市場經濟的波動起著自動調節的作用,因而稱為市場經濟的自動穩定器”. 個人所得稅對社會收入再分配的調節作用非常明顯,能夠起到促進收入公平分配的作用. 但是,由于個人所得稅的大量流失并且流失現象比較普遍,使得個人所得稅在自動穩定器方面的作用已徒有虛名,對個人收入分配差距地調節也難以實現.現階段我國個稅征收的結果,使得調節收入分配、縮小貧富差距、促進公平分配的初衷未能實現,反而還加劇了個人收入分配不公平的現象.

  3.2 個稅調節收入分配的作用失靈

  目前我國個人所得稅的稅目繁多,而在實際執行中除工資、薪金所得實行了較為完善的代扣代繳征收管理之外,其余各項應稅所得都有不同程度的漏征、少征、不征的情況. 有的是國家規定暫不征收的, 有的是缺少有效的征收管理辦法而流失掉的.據稅務部門不完全統計,現階段個人所得稅收入的應稅項目中,對工資、薪金所得和個體工商戶生產經營所得征收的個人所得稅收入占全部個人所得稅收入的82%. 上海市進行的個人所得稅征收統計調查表明,上海市個人所得稅稅收收入中,對工資薪金所得征收的稅收額占全部個人所得稅稅收入的83%.從個人所得稅的稅收收入來源構成分析,現階段個人所得稅主要來源是對工資薪金課征的稅款,工薪階層成為個人所得稅的主要納稅人. 通過對當前高收入人群和收入來源分析,我國高收入人群中,以工資薪金收入作為其主要收入來源的人幾乎是鳳毛麟角. 因此, 我國個人所得稅由高收入階層承擔的比例較低, 中等偏上收入的高工薪階層是個人所得稅繳納的主力軍. 而開征個人所得稅的初衷應是對過高收入進行調節與分配. 收入再分配調節的重點是對高收入階層征收個人所得稅,減少收入差距、縮小貧富懸殊. 然而, 高收入階層由于收入來源渠道廣泛、多樣化、隱蔽化,加上對高收入人群的個人所得稅征收管理力度不夠, 使得高收入階層稅收嚴重流失, 從而我國個人所得稅征收對高收入的調節作用失效.

  綜上所述,個人所得稅流失嚴重存在著內在、外在等許多因素,內因是稅制設計上的缺失,外因是人們自覺申報、繳納意識淡薄、稅務部門征收、監管不到位等很多因素, 加劇了個人收入分配不公平的狀況. 造成了個人所得稅的嚴重流失, 使我國財政收入損失巨大,也影響了市場經濟健康有序地發展,同時也加大了貧富差距.

最近相關

中國論文網

最新更新

熱門推薦

[人文社科]英語廣告語的特點與翻譯原則
這是一篇關于英語廣告語的特點與翻譯原則的文章,掌握廣告語的語言特點和翻譯原則將有助于目標語讀者了解產品功能,詮釋...[全文]
[人文社科]基于跨文化的旅游英語翻譯原則
這是一篇關于基于跨文化的旅游英語翻譯原則的文章,跨文化視角下的旅游英語翻譯,我們應嘗試從讀者的主觀性理解以及本地...[全文]
[人文社科]中國傳統節日中秋節的英譯
這是一篇關于中國傳統節日中秋節的英譯的文章,中國傳統文化的翻譯,是隨著時代變化而隨之變化的。傳統節日的中英翻譯...[全文]
[人文社科]高職英語翻譯教學中的問題與提升措施
這是一篇關于高職英語翻譯教學中的問題與提升措施的文章,為了提升英語翻譯教學的有效性,教師要不斷地提升自身的綜合素...[全文]
[理工論文]在現代城市建設中測繪工程中的作用
這是一篇關于在現代城市建設中測繪工程中的作用的文章,要需不斷對測繪技術、測繪設備進行研究開發,不斷革新,只有這樣...[全文]
[理工論文]農業綜合水利項目建設管理問題與解決措施
這是一篇關于農業綜合水利項目建設管理問題與解決措施的文章,一定要提高設計人員對水利工程項目建設規劃設計的重視度...[全文]

熱門標簽

北京pk10开奖视频